О результатах оценки налоговых расходов Ростовской области
Информация к заседанию Правительства Ростовской области 09.09.2021
Налоговые расходы Ростовской области – это выпадающие доходы областного бюджета, обусловленные налоговыми льготами и иными освобождениями по налогам, предусмотренными в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целями государственных программ Ростовской области.
Обязательства по проведению ежегодной оценки налоговых расходов Ростовской области, обусловленных региональными налоговыми льготами, определены Бюджетным кодексом Российской Федерации и соглашением от 05.02.2021 «О мерах по социально-экономическому развитию и оздоровлению государственных финансов Ростовской области», заключенным между Министерством Финансов Российской Федерации и Губернатором Ростовской области Голубевым В.Ю.
Оценка налоговых расходов Ростовской области проведена в соответствии с порядком, утвержденным постановлением Правительства Ростовской области от 07.11.2019 № 795 с учетом общих требований, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований».
Оценка налоговых расходов Ростовской области проведена комплексно за ряд лет с учетом итогов 2019 года и оценочных данных 2020 года.
Осуществлена кураторами налоговых расходов Ростовской области – органами исполнительной власти Ростовской области, ответственными согласно полномочий за достижение соответствующих налоговым расходам целей государственных программ Ростовской области.
Областным законом от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» установлены налоговые льготы (пониженные ставки) в отношении объектов налогообложения или категорий налогоплательщиков, которые объединены по следующим основным направлениям:
поддержка инвестиционной деятельности;
поддержка малого предпринимательства;
стимулирование отдельных видов экономической деятельности;
поддержка некоммерческих организаций, оказывающих социальные услуги, а также граждан, нуждающихся в социальной защите государства.
Установленные налоговые льготы соответствуют целям 7 государственных программ Ростовской области:
«Экономическое развитие и инновационная экономика»;
«Энергоэффективность и развитие промышленности и энергетики»;
«Развитие физической культуры и спорта»;
«Социальная поддержка граждан»;
«Развитие транспортной системы»;
«Развитие культуры и туризма»;
«Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия».
В соответствии с региональным законодательством предоставлены налоговые льготы (пониженные ставки) на общую сумму 6 498,2 млн рублей (приложение), что составляет 8,6 процента от общей суммы поступлений по данным налогам.
Объем налоговых расходов вырос к 2019 году на 2 723,8 млн рублей, что обусловлено, в первую очередь, оказанием мер государственной поддержки отраслей, наиболее пострадавших в экономических условиях 2020 года.
За 2020 год наибольший объем льгот предоставлен:
субъектам малого предпринимательства – 3 198,2 млн рублей (49,2 процента), в том числе в связи с предоставлением региональных налоговых льгот пострадавшим отраслям – 1 774,2 млн рублей;
инвесторам – 2 555,6 млн рублей (39,3 процента).
Наибольший удельный вес занимают налоговые расходы:
по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – 3 193,9 млн рублей (49,1 процента);
по налогу на имущество организаций – 2 104,0 млн рублей (32,4 процента).
по налогу на прибыль организаций – 911,7 млн рублей (14,0 процентов);
по транспортному налогу – 284,4 млн рублей (4,4 процента).
по патентной системе налогообложения – 4,3 млн рублей (0,1 процента).
Для проведения оценки налоговые расходы Ростовской области распределены в зависимости от их целевой составляющей:
стимулирующие – направленные на стимулирование экономической активности хозяйствующих субъектов и субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов консолидированного бюджета Ростовской области – 5 869,5 млн рублей или 90,3 процентов;
социальные – обусловленные необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения – 292,3 млн рублей или 4,5 процента;
технические – уменьшающие расходы плательщиков, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет областного бюджета – 336,4 млн рублей или 5,2 процента.
Согласно требованиям федерального уровня проведена оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Ростовской области по налогам на прибыль и имуществу организаций за пятилетний период с учетом результата взаимоотношений с бюджетом каждого налогоплательщика.
Все стимулирующие льготы имеют положительный бюджетный эффект.
Информация о результатах проведенной оценки налоговых расходов Ростовской области будет направлена в Министерство финансов Российской Федерации для учета при распределении дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации.
Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов Ростовской области будут учтены при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Ростовской области, а также при проведении оценки эффективности реализации государственных программ Ростовской области.
Приложение
Информация
об объемах налоговых расходов, обусловленных налоговыми
льготами (пониженными ставками по налогам),
установленными региональным законодательством
(млн рублей)
|
№ п/п |
Категория налогоплательщика |
Объем |
Объем |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Всего налоговых расходов Ростовской области |
3 774,4 |
6 498,2 |
|
|
в том числе: |
|
|
|
1.1 |
налог на имущество организаций |
1 344,1 |
2 104,0 |
|
1.2 |
транспортный налог |
236,2 |
284,4 |
|
1.3 |
налог на прибыль организаций |
588,7 |
911,7 |
|
1.4 |
налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения |
1 598,1 |
3 193,9 |
|
1.5 |
патентная система налогообложения |
7,3 |
4,3 |
|
2 |
Всего по налогу на имущество организаций |
1 344,1 |
2 104,0 |
|
2.1 |
организации - в отношении вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организаций, за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование |
1 244,5 |
1 530,9 |
|
2.2 |
организации - в отношении вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организаций, предназначенного для эксплуатации другими лицами и переданного в аренду или иное возмездное пользование |
96,5 |
123,2 |
|
2.3 |
организации, на балансе которых в качестве основных средств учитываются стадионы, переданные в государственную собственность Ростовской области в рамках Концепции наследия чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года |
0,0 |
336,4 |
|
2.4 |
организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» |
3,1 |
3,3 |
|
2.5 |
организации - собственники торговых центров (комплексов) и (или) помещений в них, предоставляющих имущество в аренду |
х |
92,4 |
|
2.6 |
организации - собственники гостиниц |
х |
17,8 |
|
2.7 |
организации, осуществляющие деятельность по выращиванию овощей защищенного грунта (тепличные хозяйства) |
х |
0,0 |
|
3 |
Всего по транспортному налогу |
236,2 |
284,4 |
|
3.1 |
Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, граждане, являющиеся полными кавалерами ордена Славы, а также созданные ими и состоящие из них общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности |
0,1 |
0,1 |
|
3.2 |
граждане, подпадающие под действие статей 2,3 и 4 Федерального закона от 12.01.1995 |
74,7 |
106,0 |
|
3.3 |
граждане, которым предоставлено в собственность автотранспортное средство (микроавтобус) в соответствии со статьей 121 и 123 Областного закона от 22.10.2004 № 165-ЗС «О социальной поддержке детства в Ростовской области» |
0,1 |
0,1 |
|
3.4 |
категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, указанные в Законе Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» |
12,1 |
11,9 |
|
3.5 |
инвалиды I и II группы, инвалиды с детства в отношении мотоциклов, мотороллеров или легковых автомобилей |
124,3 |
136,1 |
|
3.6 |
инвалиды III группы в отношении мотоциклов, мотороллеров или легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
10,4 |
12,9 |
|
3.7 |
граждане, имеющие в составе семьи трех и более несовершеннолетних детей |
12,0 |
8,5 |
|
3.8 |
родители, опекуны ребенка-инвалида |
2,3 |
2,6 |
|
3.9 |
опекуны инвалида с детства, признанного судом недееспособным |
0,1 |
0,1 |
|
3.10 |
общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов |
0,1 |
0,1 |
|
3.11 |
налогоплательщики, используемые в качестве топлива природный газ |
х |
5,6 |
|
3.12 |
граждане из подразделений особого риска |
х |
0,4 |
|
4. |
Всего по налогу на прибыль организаций |
588,7 |
911,7 |
|
4.1 |
инвесторы, осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Ростовской области, заключившие инвестиционные договоры в соответствии с Областным законом «Об инвестициях в Ростовской области», в отношении прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), произведенной на производственных мощностях, созданных (приобретенных) в рамках реализации инвестиционного проекта |
470,6 |
422,6 |
|
4.2 |
общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов |
0,1 |
0,0 |
|
4.3 |
организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 |
11,6 |
10,5 |
|
4.4 |
организации, заключившие специальные инвестиционные контракты в сфере промышленности, ставка по налогу на прибыль по которым применяется в порядке, предусмотренном статьей 2849 Налогового кодекса Российской Федерации |
97,9 |
340,5 |
|
4.5 |
инвестиционный налоговый вычет организаций, осуществляющих производство и переработку мясной и молочной продукции, организаций-участников национального проекта «Производительность труда и поддержка занятости» |
х |
124,6 |
|
4.6 |
инвестиционный налоговый вычет организаций, осуществляющих пожертвования государственным областным и (или) муниципальным учреждениям культуры |
8,5 |
13,5 |
|
5 |
Всего по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения |
1 598,1 |
3 193,9 |
|
5.1 |
субъекты малого предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов |
1 504,8 |
1 289,6 |
|
5.2 |
налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, осуществляющие отдельные виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению по видам предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, если объектом налогообложения являются доходы |
93,3 |
130,1 |
|
5.3 |
индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции |
х |
1 774,2 |
|
6 |
Всего по патентной системе налогообложения |
7,3 |
4,3 |
|
6.1 |
индивидуальные предприниматели, осуществляющие отдельные виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению по видам предпринимательской деятельности, указанным в Областном законе от 10.05.2012 № 843-ЗС |
7,3 |
4,3 |
|
6.2 |
индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции |
х |
0,0 |
