О результатах оценки эффективности налоговых льгот (пониженных ставок по налогам), установленных законодательством Ростовской области о налогах и сборах
Информация к заседанию Правительства Ростовской области 24.07.2019
Обязательства по проведению ежегодной оценки эффективности региональных налоговых льгот определены Бюджетным кодексом Российской Федерации и соглашением от 14.02.2019 «О мерах по социально-экономическому развитию и оздоровлению государственных финансов Ростовской области».
Оценка эффективности налоговых льгот (пониженных ставок по налогам) проведена в соответствии с постановлением Правительства Ростовской области от 30.08.2012 № 826 «О Порядке оценки эффективности налоговых льгот, установленных законодательством Ростовской области о налогах», с учетом рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований».
Законодательством Ростовской области установлены налоговые льготы (пониженные ставки) в отношении объектов налогообложения или категорий налогоплательщиков, которые объединены по следующим основным направлениям:
- поддержка инвестиционной деятельности;
- поддержка малого предпринимательства;
- стимулирование отдельных видов экономической деятельности;
- поддержка некоммерческих организаций, оказывающих социальные услуги, а также граждан, нуждающихся в социальной защите государства.
В 2018 году региональным законодательством предоставлены налоговые льготы (пониженные ставки) на общую сумму 5 126,3 млн рублей (приложение), что составляет 3,7 процента от общей суммы налоговых поступлений в областной бюджет.
Наибольший объем льгот за 2018 год предоставлен:
- субъектам малого предпринимательства – 2 809,5 млн рублей (55,0 процента), в том числе в виде «налоговых каникул» – 990,3 млн рублей ;
- инвесторам – 2 193,9 млн рублей (42,8 процента).
В разрезе налогов наибольший удельный вес занимают льготы по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – 2 774,9 млн рублей (54,1 процента).
По налогу на имущество организаций – 2 082,7 млн рублей (40,7 процента);
- по налогу на прибыль организаций – 166,2 млн рублей (3,2 процента);
- по транспортному налогу – 67,9 млн рублей (1,3 процента).
- по патентной системе налогообложения – 34,6 млн рублей (0,7 процента).
Не использованы три налоговые льготы, введенные в 2016 – 2017 годах:
- в виде пониженной ставки по налогу на имущество организаций в отношении объектов спорта, включенных в Программу подготовки к проведению в 2018 году в Российской Федерации чемпионата мира по футболу;
- в виде пониженной ставки по налогу на прибыль - организациям, заключившим специальные инвестиционные контракты от имени Российской Федерации;
- в виде пониженной ставки по упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ростовской области.
При этом льгота в отношении объектов спорта имеет ограниченный срок действия - до передачи объектов в собственность региона, а организациями, заключившими специнвестконтракты от имени Российской Федерации - с 2018 года реализуются два проекта. Объекты налогообложения по данным категориям льгот в процессе формирования.
Льгота малому бизнесу, осуществляющему инвестиции (упрощенная система налогообложения 5 процентов), введена с 2016 года, однако до настоящего времени заинтересованность налогоплательщиками не проявлена.
Вопрос совершенствования условий предоставления данной льготы либо ее отмены проработан в рамках рабочей группы по подготовке изменений в законодательство Ростовской области о налогах и сборах по итогам оценки, проведенной в 2018 году.
Сумма льгот, отмененных с 1 января 2019 года, в 2018 году составила 55,0 млн рублей.
Для проведения оценки эффективности налоговые льготы распределены в зависимости от их целевой составляющей:
- стимулирующие - направленные на стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов консолидированного бюджета Ростовской области – 5,0 млрд рублей или 98,0 процентов;
- социальные - обусловленные необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения – 0,1 млрд рублей или 2,0 процента.
Согласно рекомендациям Министерства финансов Российской Федерации проведена оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых льгот по налогам на прибыль и имуществу организаций за пятилетний период с учетом результата взаимоотношений с бюджетом по каждому налогоплательщику. Все стимулирующие льготы имеют положительный бюджетный эффект.
Результаты проведенной оценки эффективности налоговых льгот (пониженных ставок по налогам), установленных законодательством Ростовской области о налогах и сборах, будут направлены в Министерство финансов Российской Федерации.
Реализация задач, изложенных в перечне поручений и рекомендаций Правительства Ростовской области, не потребует выделения дополнительных бюджетных ассигнований.
Приложение
Информация об объемах налоговых льгот (пониженных ставок по налогам), установленных законодательством Ростовской области, по категориям налогоплательщиков за 2018 год
(млн рублей)
|
№ п/п |
Категория налогоплательщика |
Объем налоговых льгот |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Всего налоговых льгот (пониженных ставок по налогам), установленных законодательством Ростовской области |
5 126,3 |
|
|
в том числе: |
|
|
1.1 |
налог на имущество организаций |
2 082,7 |
|
1.2 |
транспортный налог |
67,9 |
|
1.3 |
налог на прибыль организаций |
166,2 |
|
1.4 |
налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения |
2 774,9 |
|
1.5 |
патентная система налогообложения |
34,6 |
|
2 |
Всего по налогу на имущество организаций |
2 082,7 |
|
2.1 |
организации - в отношении вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организаций, за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование |
1 946,8 |
|
2.2 |
организации - в отношении вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организаций, предназначенного для эксплуатации другими лицами и переданного в аренду или иное возмездное пользование |
74,6 |
|
2.3 |
организации, осуществляющие водоотведение и водоснабжение населения и организаций, при условии, что выручка организации от данного вида деятельности за налоговый период составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) |
55,0 |
|
2.4 |
завершенные строительством и предназначенные для подготовки и проведения спортивных соревнований объекты спорта, включенные в Программу подготовки к проведению в 2018 году в Российской Федерации чемпионата мира по футболу |
0,0 |
|
2.5 |
организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» |
6,3 |
|
3 |
Всего по транспортному налогу |
67,9 |
|
3.1 |
Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, граждане, являющиеся полными кавалерами ордена Славы, а также созданные ими и состоящие из них общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности |
0,1 |
|
3.2 |
категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, указанные в Законе Российской Федерации от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» |
10,2 |
|
3.3 |
инвалиды, имеющие на праве собственности мотоциклы, мотороллеры или легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно |
28,9 |
|
3.4 |
общественные организации инвалидов |
0,1 |
|
3.5 |
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов |
|
|
3.6 |
граждане, подпадающие под действие статьи 2 Федерального закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах», имеющие на праве собственности легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно |
28,6 |
|
3.7 |
граждане, которым предоставлено в собственность автотранспортное средство (микроавтобус) в соответствии со статьей 12.1 Областного закона от 22.10.2004 № 165-ЗС «О социальной поддержке детства в Ростовской области» |
0,03 |
|
4 |
Всего по налогу на прибыль организаций |
166,2 |
|
4.1 |
инвесторы, осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Ростовской области, заключившие инвестиционные договоры в соответствии с Областным законом «Об инвестициях в Ростовской области», в отношении прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), произведенной на производственных мощностях, созданных (приобретенных) в рамках реализации инвестиционного проекта |
157,2 |
|
4.2 |
общественные организации инвалидов |
0,0 |
|
4.3 |
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов |
0,03 |
|
4.4 |
организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» |
9,0 |
|
4.5 |
организации - участники специальных инвестиционных контрактов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации инвестиционного проекта, и до окончания срока действия специального инвестиционного контракта, но не позднее 2025 года включительно |
0,0 |
|
5 |
Всего по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения |
2 774,9 |
|
5.1 |
субъекты малого предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов |
1 819,2 |
|
5.2 |
налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, осуществляющие отдельные виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению по видам предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, если объектом налогообложения являются доходы |
955,7 |
|
5.3 |
субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы, осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Ростовской области |
0,0 |
|
6 |
Всего по патентной системе налогообложения |
34,6 |
|
6.1 |
налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, осуществляющие отдельные виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению по видам предпринимательской деятельности, указанным в Областном законе от 10.05.2012 № 843-ЗС |
34,6 |
