«О внесении изменений в Областной закон «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области»

19 октября 2022 года губернатор Ростовской области В.Ю. Голубев внёс в Законодательное Собрание Ростовской области проект областного закона «О внесении изменений в Областной закон «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области».

В пояснительной записке министерства финансов Ростовской области к законопроекту говорится:

Проект областного закона «О внесении изменений в Областной закон «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области»  разработан в целях приведения регионального налогового законодательства в соответствие федеральному, совершенствования условий предоставления налоговых льгот инвесторам, реализующим инвестиционные проекты на территории Ростовской области и заключившим инвестиционные договоры с Правительством Ростовской области и оказания налоговой поддержки гражданам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21 сентября 2022 г. № 647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации», а также членов их семей.

1. В части приведения регионального налогового законодательства в соответствие федеральному.

Федеральным законом от 29.11.2021 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что с 01.01.2023 регионы не смогут дифференцировать ставки налога на имущество организаций по категориям налогоплательщиков. Различия могут быть только по виду недвижимости (здание, сооружение, помещение (жилое, нежилое), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, единый недвижимый комплекс, многоквартирный дом) и (или) его кадастровой стоимости.

Федеральным законом от 16.04.2022 № 96-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введено, что льготы, установленные законами субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями статьи 284³ части второй Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2029 года применяются только налогоплательщиками - участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов и реализующими региональные инвестиционные проекты, объем капитальных вложений в которые составляет не менее 300 млрд рублей.

До вступления в силу указанного федерального закона действуют положения, согласно которым данные льготы применяются до 1 января 2029 года независимо от даты включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов.

Срок действия льготы в виде пониженной ставки до 10 процентов по налогу на прибыль для организаций, являющихся участниками региональных инвестиционных проектов, – норма прямого действия.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 271-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» территории опережающего социально-экономического развития переименованы в территории опережающего развития в целях исключения часто встречающегося на практике смешения понятий «территории опережающего социально-экономического развития» и «особые экономические зоны», а следовательно и их правовых режимов.

Законопроектом предлагается:

исключить из действующей редакции Областного закона от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» слова «социально-экономического»;

установить срок применения льгот в виде пониженной ставки до 10 процентов по налогу на прибыль для организаций, являющихся участниками региональных инвестиционных проектов;

преобразовать пониженные ставки по налогу на имущество организаций в разряд налоговых льгот без снижения общего количества мер поддержки, оказываемой организациям. Предложение вносится с учетом разъяснений и рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации (письмо от 09.12.2021 № 03-05-04-01/100107).

2. В части совершенствования условий предоставления налоговых льгот инвесторам, реализующим инвестиционные проекты на территории Ростовской области и заключившим инвестиционные договоры с Правительством Ростовской области.

В результате проведенной министерством финансов Ростовской области ежегодной оценки налоговых расходов, обусловленных налоговыми льготами, установленными региональным налоговым законодательством, совокупный бюджетный эффект льготы по налогу на имущество организаций в виде пониженной ставки 1,1 процента инвесторам, реализующим инвестиционные проекты с объемом капитальных вложений более 140 млн рублей и сдающим созданное имущество в аренду, принял отрицательное значение (- 433 млн рублей). Данный показатель рассчитывался с учетом данных за 5 лет действия льготы согласно требованиям федерального уровня.

Одновременно по данным куратора льготы (министерства экономического развития Ростовской области), согласно введенному им дополнительному критерию оценки, бюджетный эффект за один оцениваемый год имеет положительное значение (на 1 рубль оказанной господдержки получено 3,1 рубля в виде налоговых поступлений).

Кроме того, льготой по налогу на имущество организаций в виде пониженной ставки 1,1 процента инвесторам, реализующим инвестиционные проекты с объемом капитальных вложений от 0,5 до 300 млн рублей, не сдающим созданное имущество в аренду, воспользовались всего 4 организации.

В целях повышения эффективности оказываемой государственной поддержки инвесторам законопроектом предлагается указанные льготы переформатировать, объединив их в одну категорию, одновременно исключив ограничение по предоставлению имущества в аренду.

Преобразование пониженных ставок по налогу на имущество организаций в разряд льгот предлагается осуществить одновременно с вопросом переформатирования льгот инвесторам.

3. В части налоговой поддержки граждан, призванных на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, и членов их семей.

Законопроектом предлагается освободить от уплаты транспортного налога граждан, призванных на военную службу по мобилизации, а также их супругу (супруга), несовершеннолетних детей, родителей (усыновителей).

Льготу предлагается предоставлять применительно к правоотношениям, связанным с уплатой транспортного налога за налоговые периоды 2021 и 2022 годов (по срокам уплаты 1 декабря 2022 года и 1 декабря 2023 года соответственно).

Принятие законопроекта не потребует расходов из областного бюджета.