Поддержка бизнеса в условиях санкций
Войти через: Госуслуги
Версия для слабовидящих
Войти через: Госуслуги
Версия для слабовидящих
Официальный портал
Правительства Ростовской области
Сайты органов власти
Главная Экономика Налоги Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Единый сельскохозяйственный налог установлен главой 261 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики:

- организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг (указанных ниже) составляет не менее 70 процентов;

- организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, которые относятся в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в том числе:

    • услуги в области растениеводства в части подготовки полей, посева сельскохозяйственных культур, возделывания и выращивания сельскохозяйственных культур, опрыскивания сельскохозяйственных культур, обрезки фруктовых деревьев и виноградной лозы, пересаживания риса, рассаживания свеклы, уборки урожая, обработки семян до посева (посадки);
    • услуги в области животноводства в части обследования состояния стада, перегонки скота, выпаса скота, выбраковки сельскохозяйственной птицы, содержания сельскохозяйственных животных и ухода за ними.

В общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по оказанию услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям, доля дохода от реализации перечисленных услуг должна составлять не менее 70 процентов;

- сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, растениеводческие, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов;

- градо - и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации;

- рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели.

Преимущества системы налогообложения для сельхозтоваропроизводителей:

- организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса), налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями);

- индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Налогового кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Налоговая база: денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Порядок определения и признания доходов и расходов определены статьей 3465 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка установлена статьей 3468 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6 процентов.

Сроки уплаты:

авансовые платежи по итогам отчетного периода (полугодия) – не позднее 25 июля;

по итогам налогового периода (календарного года) – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога определены статьей 3463 Налогового кодекса Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в установленные сроки, не признаются налогоплательщиками.

Налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если не нарушены условия применения ЕСХН.

Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует установленным условиям,  он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога. 

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения установлена главой 262 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели. Преимущества для плательщиков упрощенной системы налогообложения:

для организации – не уплачивает налог на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом), НДС;

для индивидуального предпринимателя – не уплачивает налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Налогового кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 3782 Налогового кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 3782 Налогового кодекса), НДС. 

За организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, закреплена обязанность ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база: денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговые ставки установлены статьей 34620 Налогового кодекса Российской Федерации:

если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено пунктом 1 и пунктами 1.1, 3 и 4 статьи 34620, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом 2 и пунктами 2.1, 3 и 4 статьи 34620 налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Регионам предоставлены полномочия по снижению указанных ставок.

Пониженные ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Ростовской области установлены статьей 11 Областного закона от 10.05.2012 № 843-ЗС  «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (далее – Областной закон):

1. в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов для налогоплательщиков, являющихся субъектами малого предпринимательства – 10 процентов;

2. в случае если объектом налогообложения доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов для впервые зарегистрированных налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению по видам предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности согласно приложению к Областному закону, за исключением случаев применения повышенной налоговой ставки в соответствии с пунктом 1.1 статьи 34620 Налогового кодекса Российской Федерации (действует до 01.01.2024).

3. в случае, если при применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 1 процента, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере
5 процентов для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по видам экономической деятельности, включенным в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2) в следующие группировки:

1) «Производство хлеба и хлебобулочных изделий недлительного хранения» (код ОКВЭД 10.71.1);

2) «Производство макаронных изделий» (код ОКВЭД 10.73.1);

3) «Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания» (код ОКВЭД 55.10);

4) «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» (код ОКВЭД 62);

5) «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность» (код ОКВЭД 63.11);

6) «Деятельность туристических агентств» (код ОКВЭД 79.11);

7) «Издание газет» (код ОКВЭД 58.13), при условии осуществления производства, выпуска и распространения средств массовой информации, включенных в областной реестр средств массовой информации.

При этом осуществление организацией и индивидуальным предпринимателем соответствующего вида деятельности определяется по коду вида деятельности, информация о котором содержалась в Едином государственном реестре юридических лиц либо Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2022 года. За налоговый (отчетный) период выручка по определенным в соответствии с настоящей частью видам деятельности от реализации продукции (работ, услуг) должна составлять не менее 70 процентов от общей суммы выручки.

Срок действия пониженных ставок, указанных в п.3, с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно.

Сроки уплаты:

авансовые платежи, рассчитанные в течение отчетного года – не позднее 25 апреля  (за 1 квартал) (в 2022 году - перенос на 30.11.2022 и уплата в размере 1/6 ежемесячно до полной уплаты), 25 июля  (за 1 полугодие), 25 октября (за 9 месяцев);

по итогам налогового периода (календарного года):

налогоплательщиками - организациями – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (перенесен на 31.10.2022);

налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля года, следующего за  истекшим налоговым периодом (перенесен на 30.11.2022).

Уплата налога по упрощенной системе налогообложения производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, могут перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе, доходы не превысили 112,5 млн рублей.

Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Для целей применения упрощенной системы налогообложения значение на 2021 год - 1,032 (Приказ Минэкономразвития РФ от 30 октября 2020 г. № 720), на 2022 год - 1,096 (Приказ Минэкономразвития РФ от 28.10.2021 № 654).

Налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения, если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысили 200 млн. рублей и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 34612 Налогового кодекса, более чем на 30 человек.  Такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения установлена главой 265 Налогового кодекса Российской Федерации и Областным законом от 10.05.2012 № 843-ЗС  «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (далее – Областной закон).

В целях создания благоприятных условий для перехода плательщиков единого налога на вмененный доход на патентную систему налогообложения Областным законом установлено 85 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории Ростовской области может применяться патентная система налогообложения, а также размер потенциально возможного к получению годового дохода.

Налогоплательщики: индивидуальные предприниматели.

Преимущества патентной системы налогообложения для плательщиков:

плательщики патентной системы налогообложения не уплачивают налог на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности), налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 3782 Налогового кодекса), НДС;

не представляют налоговую отчетность. 

Порядок и условия начала и прекращения патентной системы налогообложения определены статьей 34645 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база: потенциально возможный к получению годовой доход.

Налоговая ставка: 6 процентов.

Условия применения патентной системы налогообложения:

объем выручки не должен превышать 60 млн рублей за календарный год;

средняя численность наемных работников – не более 15 человек.

Льготы:

Для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, введены «налоговые каникулы». Налоговая ставка в размере 0 процентов применяется на условиях, установленных статьей 92 Областного закона для предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной и сфере бытовых услуг населению (действует до 01.01.2024).

Сроки уплаты:

если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

– в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

– в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Индивидуальные предприниматели, реализующие  лекарственные препараты, обувные товары и предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации, не вправе применять патентную систему налогообложения.

Созданный на официальном сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации электронный сервис «Налоговый калькулятор - Расчет стоимости патента» предоставляет пользователям возможность рассчитать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Налог на профессиональный доход

С 1 января 2020 года Федеральным законом от 15.12.2019 № 428-ФЗ Ростовская область  включена в перечень субъектов Российской Федерации, участвующих в эксперименте по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД).

Действует до 31.12.2028 включительно.

Налогоплательщики - физические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на территории этих субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка:

4 процента от доходов, полученных при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам;

6 процентов от доходов, полученных при реализации товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Новый режим налогообложения предусматривает:

передачу информации о продажах в налоговые органы в автоматическом режиме;

освобождение от обязанности представлять отчетность и декларации;

уплату единого платежа с дохода, включающего в себя страховые взносы (региональный бюджет - 63 процента; фонд медицинского страхования – 37 процентов).

Новым режимом смогут воспользоваться лица, не имеющие работодателя и не привлекающие наемных работников по трудовым договорам. Например: удаленная работа через электронные площадки; оказание косметических услуг на дому; сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок; услуги по перевозке пассажиров и грузов; продажа продукции собственного производства; фото- и видеосъемка на заказ; проведение мероприятий и праздников; юридические консультации и ведение бухгалтерии; строительные работы и ремонт помещений.

Предоставляется налоговый вычет на развитие в размере 10 тыс. рублей.

Пороговое значение дохода - не более 2,4 млн рублей в год.

Особенности применения специального налогового режима:

- физические лица не уплачивают налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход.

- индивидуальные предприниматели не уплачивают:

    • налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход;
    • налог на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию России;
    • фиксированные страховые взносы.

Вправе уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке с ограничением максимального размера таких взносов.

Уплачивается по месту ведения налогоплательщиком деятельности ежемесячно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании полученного от налогового органа в мобильное приложение «Мой налог» уведомления.

Регистрация в качестве плательщика налога на профессиональный доход, осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», бесплатно устанавливаемое на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика.

Если самозанятый гражданин получит доход больше 2,4 млн рублей в календарном году, то он теряет право платить НПД. При превышении установленного лимита доходов необходимо регистрировать бизнес в обычном порядке в налоговой инспекции.

Дополнительные файлы

загружен: 17 фев. 2020 16:42
изменён: 13 апр. 2022 11:08
Скачать информацию в формате .docx
31.55 КБ
Размещено: 13 фев. 2019 16:59
Изменено: 13 апр. 2022 11:08
Количество просмотров: 9721